Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Снижение налоговой нагрузки – это естественное стремление налогоплательщика. В целях уменьшения налогов применение ЕНВД, как правило, оказывается наиболее выгодным вариантом.

ЕНВД заменяет для организаций уплату:

  • налога на прибыль;

  • НДС (кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ);

  • налога на имущество, если недвижимость не относится к той, которая оценивается по кадастровой стоимости (а это офисные и торговые центры и недвижимость иностранных организаций, не имеющих в РФ постоянных представительств).

Смысл единого налога на вмененный доход понятен из его названия.
В данном случае это значит, что плательщик ЕНВД, занимаясь разрешенным для этого режима видом деятельности, должен получать от нее определенный доход. Доходы при этом оцениваются не в денежном эквиваленте, а в физических показателях.

С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату вмененного налога добровольно. Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщик, желающий применять ЕНВД, должен встать на учет по месту ведения деятельности, или по месту регистрации (прописки для ИП).

Право на ЕНВД имеют организации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для этого режима видов деятельности. Так же, как и для упрощенной системы налогообложения, возможность работы на ЕНВД ограничена рядом условий:

1) средняя численность работников налогоплательщика не должна превышать 100 человек;

2) доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;

3) организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога; налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших;

4) деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления;

5) площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв м.

Кроме того, ЕНВД не применяют при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций и при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения или социального обеспечения.